《國富論》論君主或國家應(yīng)盡的義務(wù)

　　——學(xué)習(xí)《國富論》的體會（22）

　　按照自然自由的制度，君主只有三個(gè)應(yīng)盡的義務(wù)——這三個(gè)義務(wù)雖很重要，但都是一般人所能理解的。第一，保護(hù)社會，使不受其他獨(dú)立社會的侵犯。第二，盡可能保護(hù)社會上各個(gè)人，使不受社會上任何其他人的侵害或壓迫，這就是說，要設(shè)立嚴(yán)正的司法機(jī)關(guān)。第三，建設(shè)并維持某些公共事業(yè)及某些公共設(shè)施（其建設(shè)與維持絕不是為著任何個(gè)人或任何少數(shù)人的利益），這種事業(yè)與設(shè)施，在由大社會經(jīng)營時(shí)，其利潤常能補(bǔ)償所費(fèi)而有余，但若由個(gè)人或少數(shù)人經(jīng)營，就決不能補(bǔ)償所費(fèi)。

　　這些義務(wù)的適當(dāng)履行，必須有一定的費(fèi)用；而這一定的費(fèi)用，又必須有一定的收入來支付。

　　一，國防費(fèi)用

　　君主的義務(wù)，首在保護(hù)本國社會的安全，使之不受其他獨(dú)立社會的暴行與侵略。而此種義務(wù)的完成，又只有借助于兵力。但平時(shí)準(zhǔn)備兵力和戰(zhàn)時(shí)使用兵力的費(fèi)用，則因社會狀態(tài)不同以及進(jìn)化時(shí)期不同，而大不相同。

　　在比較更進(jìn)步的農(nóng)業(yè)社會，即在沒有對外貿(mào)易，除了幾乎全在各自家中制造為自己使用的粗劣用品的制造業(yè)外，沒有其他制造業(yè)的農(nóng)業(yè)社會里，每個(gè)人也都是戰(zhàn)士，或可以很容易地成為戰(zhàn)士。從事農(nóng)業(yè)工作的人，一般是整天都在露天之下，受盡日曬雨打風(fēng)吹。這種困苦的日常生活，正可鍛煉他們，使他們能熬受戰(zhàn)爭的苦難。

　　在文明社會里，服兵役人數(shù)與人民總數(shù)的比例，必然要比未開化社會中小得多。文明社會維持兵士的費(fèi)用，統(tǒng)由那些非兵土的勞動(dòng)者負(fù)擔(dān)。這些勞動(dòng)者，不但要維持兵士，而且要按照各自的身分，維持他們自身乃至他們的行政司法官吏。因此，兵土的數(shù)目就不能超過這些勞動(dòng)者除了維持他們自身及國家官吏外所能維持的限度。

　　國家對于國防軍備的設(shè)施，似只能采取兩種方策。

　　第一，它可不管國民的利益怎樣，資質(zhì)怎樣，傾向怎樣，用一種極嚴(yán)厲的法令，施以強(qiáng)迫軍事訓(xùn)練；凡在兵役年齡內(nèi)的一切市民，或其中的一定人數(shù)，不管他們從事何種職業(yè)，非在一定限度上與兵士的職業(yè)結(jié)合起來不可。

　　第二，它可維持并雇用一部分公民，不斷施以軍事訓(xùn)練，使兵士的職業(yè)，脫離其他職業(yè)，而確然成為一個(gè)獨(dú)立的特殊職業(yè)。

　　假使國家采取前一方策，那么，這個(gè)國家的兵力，就是所謂民兵；如采取后一方策，那么，這個(gè)國家的兵力，就是常備軍。進(jìn)行軍事訓(xùn)練是常備軍的唯一主要職業(yè)。國家給與他們的生活費(fèi)或餉金，即他們?nèi)粘Ｉ畹闹饕徒?jīng)常來源。至于民兵軍事訓(xùn)練，則只是臨時(shí)的工作，他們?nèi)粘Ｉ畹闹饕徒?jīng)常來源，得由其他職業(yè)贏得。在民兵，普通工人、工匠、商人的性質(zhì)多于兵士的性質(zhì)；在常備軍，則軍人的性質(zhì)多于一切其他職業(yè)的性質(zhì)。這兩種區(qū)別，似乎就是這兩種軍人本質(zhì)上的區(qū)別。

　　君主的第一義務(wù)，就是策本國社會的安全，使其不受其他獨(dú)立社會的橫暴與侵悔。這種義務(wù)的實(shí)行，勢必隨社會文明的進(jìn)步，而逐漸需要越來越大的費(fèi)用。原來在平時(shí)在戰(zhàn)時(shí)都無須君主支出何等費(fèi)用的社會的兵力，隨著社會進(jìn)步的過程，初則在戰(zhàn)時(shí)要君主出錢維持，后則在平時(shí)亦非君主出錢維持不可。

　　火器發(fā)明后，戰(zhàn)爭技術(shù)起了大變化。于是，平時(shí)訓(xùn)練一定兵額，戰(zhàn)時(shí)使用一定兵額，所需的費(fèi)用，都進(jìn)一步增加。

　　二，司法經(jīng)費(fèi)

　　君主的第二個(gè)義務(wù)，為保護(hù)人民不使社會中任何人受其他人的欺侮或壓迫，換言之，就是設(shè)立一個(gè)嚴(yán)正的司法行政機(jī)構(gòu)。這種義務(wù)的實(shí)行，因社會各時(shí)期的不同而有費(fèi)用大小的差異。

　　一個(gè)民政政府，必先取得人民的服從。民政政府的必要程度，既是逐漸隨財(cái)產(chǎn)價(jià)值的增大而增大，所以使人民自然服從的主要原因，也是逐漸隨財(cái)產(chǎn)價(jià)值的增長而發(fā)展。人民何以會形成這種服從性，或者說，在有任何民政機(jī)構(gòu)以前，何以若干人就對他們的大部分同胞有支配權(quán)力，這似乎有四種自然原因或情況。

　　第一原因，就是下述種種的優(yōu)越：個(gè)人資質(zhì)的優(yōu)越，體力的優(yōu)越，容貌的優(yōu)越，動(dòng)作敏捷的優(yōu)越，智慧的優(yōu)越，道德的優(yōu)越，正義性的優(yōu)越，剛毅性的優(yōu)越，克制性的優(yōu)越，等等。肉體上的品質(zhì)，必須有精神上的品質(zhì)來支持，否則在社會的任何時(shí)期，都不夠從而取得多大的威權(quán)。一個(gè)社會，野蠻也好，文明也好，當(dāng)它規(guī)定關(guān)于等級和服從的法則時(shí)，從沒認(rèn)為可適當(dāng)?shù)匾赃@些目不可見的品質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)，而總是以那些明顯的具體事物為依據(jù)。

　　促成服從的第二原因，就是年齡的優(yōu)越。老年者如果沒有老邁到衰朽不堪，那就總比有同等身分、同等財(cái)產(chǎn)及同等能力的年輕者，能到處博得人們更大的尊敬。

　　促成服從的第三原因，就是財(cái)產(chǎn)的優(yōu)越。富人在一切社會，雖都有大的聲勢，但在財(cái)產(chǎn)最不平等的野蠻社會，則有最大的聲勢。

　　促成服從的第四原因，就是門第的優(yōu)越。這種優(yōu)越，是以先代財(cái)產(chǎn)上的優(yōu)越為前提的。任何家族，都是舊時(shí)傳下來的。王侯的祖先，雖說更為人所知道，但與乞丐的祖先比較，在數(shù)目上卻不見得更多。門第與財(cái)產(chǎn)，分明是使一個(gè)人高于另一個(gè)人一等的兩大要素。它們又是個(gè)人顯貴的兩大來源，因此也是人類中自然而然地有發(fā)號施令者又有聽人命令者的主要原因。

　　司法權(quán)和行政權(quán)的劃分，原始似乎是由于社會進(jìn)步、社會事務(wù)因而增加的結(jié)果。社會事務(wù)日益加多，司法行政變得那么麻煩復(fù)雜，于是擔(dān)當(dāng)這任務(wù)的人，就不能再分心注意到其他方面。同時(shí)，擔(dān)當(dāng)行政職責(zé)的人，因?yàn)闊o暇處理私人訴訟案件，所以，就任命代理人代為處理。司法權(quán)如不脫離行政權(quán)而獨(dú)立，要想公道不為世俗所謂政治勢力所犧牲，那就千難萬難了。肩負(fù)國家重任的人，縱無何等腐敗觀念，有時(shí)也會認(rèn)為，為了國家的重大利害關(guān)系，必須犧牲個(gè)人的權(quán)利。但是，各個(gè)人的自由，各個(gè)人對于自己所抱的安全感，全賴有公平的司法行政。為使各國人感到自己一切應(yīng)有權(quán)利，全有保障，司法權(quán)不但有與行政權(quán)分離的必要，且有完全脫離行政權(quán)而獨(dú)立的必要。審判官不應(yīng)由行政當(dāng)局任意罷免，審判官的報(bào)酬也不應(yīng)隨行政當(dāng)局的意向或經(jīng)濟(jì)政策而變更。

　　三，公共工程和公共機(jī)關(guān)的費(fèi)用

　　君主或國家的第三種義務(wù)就是建立并維持某些公共機(jī)關(guān)和公共工程。這類機(jī)關(guān)和工程，對于一個(gè)大社會當(dāng)然是有很大利益的，但就其性質(zhì)說，設(shè)由個(gè)人或少數(shù)人辦理，那所得利潤決不能償其所費(fèi)。所以這種事業(yè)，不能期望個(gè)人或少數(shù)人出來創(chuàng)辦或維持。并且，隨著社會發(fā)達(dá)時(shí)期的不同，執(zhí)行這種義務(wù)所需的費(fèi)用的大小也非常不同。

　　一國商業(yè)的發(fā)達(dá)，全賴有良好的道路、橋梁、運(yùn)河、港灣等等公共工程。這類工程的建造和維持費(fèi)用，顯然，在社會各不同發(fā)達(dá)時(shí)期極不相同。一國公路的建設(shè)費(fèi)和維持費(fèi)，顯然必隨其土地和勞動(dòng)的年產(chǎn)物的增加而增加，換言之，必隨公路上所搬運(yùn)貨物的數(shù)量及重量的增加而增加。

　　教育上的設(shè)施，可大別為兩種：一是關(guān)于青年教育的設(shè)施，一是關(guān)于一切年齡人民的教育的設(shè)施。凡此種種設(shè)施和工程所需的費(fèi)用。

　　在富裕而發(fā)達(dá)的社會中，各階級人民的房屋、家具、食品、服裝以及游觀玩好之具，都由樸質(zhì)而流于奢華，在此種情況下要君主獨(dú)逆時(shí)尚，決難做到。他的一切服用物品，所費(fèi)必日益加多。因?yàn)椴皇沁@樣，就不能維持他的尊嚴(yán)。

　　就尊嚴(yán)一點(diǎn)說，一國君主君臨于其臣庶，比之共和國元首對干其同胞市民，更要高不可攀，望塵莫及；所以為要維持這較高的尊嚴(yán)，勢必要較大的費(fèi)用。

　　勞動(dòng)者2014年5月27日

　　《國富論》論君主或國家的收入

　　——學(xué)習(xí)《國富論》的體會（23）

　　一國每年支出的費(fèi)用，不但有國防費(fèi)，君主養(yǎng)尊費(fèi)，而且有國家憲法未規(guī)定由何等特定收入來開支的其他必要政費(fèi)。這些費(fèi)用的開支，有兩個(gè)來源：第一，特別屬于君主或國家，而與人民收入無何等關(guān)系的資源；第二，人民的收入。

　　特別屬干君主或國家的資源或收入源泉，由資財(cái)及土地構(gòu)成。

　　君主由其資財(cái)取得收入的方式，與其他資財(cái)所有者同，計(jì)有兩種，一是親自使用這筆資財(cái)，一是把它貸與他人。他的收入在前者為利潤，在后者為利息。

　　郵政局本來就是一種商業(yè)。政府事先墊款設(shè)置各郵局并購買或租賃必要的車輛馬匹，這種墊款不久即由郵費(fèi)償還，而且得有很大的利潤。我相信，各種政府所經(jīng)營的商業(yè)成功了的，恐怕只有這種企業(yè)。這上面投下的資本額不很多，而其業(yè)務(wù)又不具有什么神秘的性質(zhì)。資本的收回，不但確定，而且極迅速。

　　各國君主往往從事其他許多商業(yè)，他們同普通私人一樣，為改善其財(cái)產(chǎn)狀態(tài)，也常常不惜成為普通商業(yè)部門的冒險(xiǎn)家。可是他們成功的不多。一種業(yè)務(wù)，讓君主經(jīng)營，往往不免流干浪費(fèi)，浪費(fèi)就使他們的成功變?yōu)椴豢赡芰恕＞鞯拇砣耍詾橹魅擞袩o盡的財(cái)富；貨物以何種價(jià)格買來，以何種價(jià)格售去，由一地運(yùn)往他地，花多少費(fèi)用，他們都是草率從事，不去精打細(xì)算。他們往往與君主過著一樣的浪費(fèi)生活；并且，有時(shí)就是浪費(fèi)了，仍能以適當(dāng)方法捏造帳目，而積聚有君主那樣大的財(cái)產(chǎn)。商人性格與君主性格兩不相容的程度，可以說是無以復(fù)加了。

　　一國公家收入的若干部分，往往是得自貨幣的利息和資本的利潤。假若國家積蓄有一筆財(cái)寶，它可把這財(cái)寶的一部分，貸借于外國或本國的臣民。

　　能夠維持政府的安全與尊嚴(yán)的，只有確實(shí)的、穩(wěn)定的、恒久的收入，至于不確實(shí)的、不經(jīng)久的資本及信用，決不可把它當(dāng)作政府的主要收入資源。所以，一切已經(jīng)超過游牧階段的大國政府，從來都不由這種源泉取得其大部分的公共收入。

　　土地是一種比較確實(shí)和恒久的資源。所以一切越過了游牧階段的大國的收入，都是以國有地地積為主要源泉。

　　文明國君主，由其領(lǐng)地獲取的收入，看來似對人民個(gè)人無損，但其實(shí)，這所損于全社會的，比君主所享有的其他任何同等收入來得多。所以，為社會全體利益計(jì)，莫若拍賣王室領(lǐng)地，從而分配給人民，而君主一向由其領(lǐng)地享有的收入，則由人民提供其他同等收入來代替。

　　土地用作公園、林囿及散步場所，其目的在供游樂與觀賞，不僅非收入源泉，而且須時(shí)常出費(fèi)葺治。我看，在大的文明君主國，只有這種土地可屬于君主。

　　因此，公共資本和土地，即君主或國家所特有的二項(xiàng)大收入泉源，既不宜用以支付也不夠支付一個(gè)大的文明國家的必要費(fèi)用，那末，這必要費(fèi)用的大部分，就必須取給于這種或那種稅收，換言之，人民須拿出自己一部分私的收入，給君主或國家，作為一筆公共收入。

　　勞動(dòng)者2014年5月27日

　　《國富論》論賦稅

　　——學(xué)習(xí)《國富論》的體會（24）

　　個(gè)人的私收入，最終總是出于三個(gè)不同的源泉，即地租、利潤與工資。每種賦稅，歸根結(jié)底，必定是由這三種收入源泉的這一種或那一種或無區(qū)別地由這三種收入源泉共同支付的。

　　一國賦稅的四種原則，一、一國國民，都須在可能范圍內(nèi)，按照各自能力的比例，即按照各自在國家保護(hù)下享得的收入的比例，繳納國賦，維持政府。二、各國民應(yīng)當(dāng)完納的賦稅，必須是確定的，不得隨意變更。三、各種賦稅完納的日期及完納的方法，須予納稅者以最大便利。四、一切賦稅的征收，須設(shè)法使人民所付出的，盡可能等干國家所收入的。

　　如人民所付出的，多于國家所收入的，那是由于以下四種弊端。第一，征收賦稅可能使用了大批官吏，這些官吏，不但要耗去大部分稅收作為薪俸，而且在正稅以外，苛索人民，增加人民負(fù)擔(dān)。第二，它可能妨礙了人民的勤勞，使人民對那些會給許多人提供生計(jì)和職業(yè)的事業(yè)裹足不前，并使本來可利用以舉辦上述事業(yè)的基金，由于要繳納稅款而縮減乃至于消滅。第三，對于不幸的逃稅未遂者所使用的充公及其他懲罰辦法，往往會傾其家產(chǎn)，因而社會便失去由使用這部分資本所能獲得的利益。第四，稅吏頻繁的訪問及可厭的稽查，常使納稅者遭受極不必要的麻煩、困惱與壓迫。

　　第一部分，地租稅即加在土地地租土的賦稅

　　加在土地地租土的賦稅，有兩種征收方法：其一，按照某種標(biāo)準(zhǔn)，對各地區(qū)評定一定額地租，估計(jì)既定以后，不復(fù)變更；其二，稅額隨土地實(shí)際地租的變動(dòng)而變動(dòng)，隨情況的改善或惡化而增減。

　　按照一般丈量及評價(jià)而估定的土地稅，其開始雖很公平，但實(shí)行不到多久，就必定變?yōu)椴还健榉乐惯@流弊，政府要不斷地耐心地注意國中各農(nóng)場的狀態(tài)及其產(chǎn)物的一切變動(dòng)。

　　課于土地生產(chǎn)物的賦稅，實(shí)際就是課于土地地租的賦稅。這賦稅，起先雖由農(nóng)民墊支，結(jié)果仍由地主付出。當(dāng)生產(chǎn)物的一定部分，作為賦稅付出時(shí)，農(nóng)民必盡其所能計(jì)算這一部分逐年的大體價(jià)值，究竟有多少，于是從他既經(jīng)同意付給地主的租額中，扣除相當(dāng)?shù)臄?shù)目。向教會繳納的什一稅，就是這一類賦稅。農(nóng)民交出這年產(chǎn)物，而不預(yù)先估算其逐年大抵價(jià)值，那是沒有的事。

　　課于土地生產(chǎn)物的賦稅，有的是征收實(shí)物，有的是依某種評價(jià)征收貨幣。土地生產(chǎn)物稅征收貨幣，有的是按照隨市場價(jià)格變動(dòng)而變動(dòng)的評價(jià)；有的則是按照一定不變的評價(jià)。

　　房租可以區(qū)分為兩個(gè)部分：其一，或可稱為建筑物租；其二，通常稱為地皮租。

　　建筑物租，是建筑房屋所費(fèi)資本的利息或利潤。為使建筑業(yè)與其他行業(yè)立于同一水準(zhǔn)，這種建筑物租，就須第一足夠支給建筑業(yè)者一種利息，相當(dāng)于他把資本對確實(shí)抵押品貸出所能得到的利息；第二足夠他不斷修理房屋，換句話說就是他在一定年限內(nèi)能收回其建筑房屋所費(fèi)的資本。

　　與房租比較，地皮租是更妥當(dāng)?shù)恼n稅對象。對地皮租課稅，是不會抬高房租的。那種稅，將全由地皮所有者負(fù)擔(dān)。地皮所有者總是以獨(dú)占者自居，對于地皮的使用，盡可能地要求最大的租金。

　　第二部分，利潤稅即加在資本收入上的賦稅

　　由資本所生的收入或利潤，自會分成兩個(gè)部分：其一為支付利息，屬于資本所有者；其二為支付利息以后的剩余。

　　后一部分利潤，分明是不能直接課稅的對象。那是投資危險(xiǎn)及困難的報(bào)酬，并且，在大多數(shù)場合，這報(bào)酬是非常輕微的。資本使用者，必得有這項(xiàng)報(bào)酬，他才肯繼續(xù)使用，否則，從其本身利益打算，他是不會再做下去的。

　　乍看起來，貨幣的利息，就好象和土地地租一樣，是能夠直接課稅的對象。正如土地地租一樣，貨幣利息，是完全除了投資危險(xiǎn)與困難的報(bào)酬后所剩下的純收入。

　　然而與地租比較，貨幣利息究竟是不宜于直接課稅的，這有兩種的情由。第一，個(gè)人所有土地的數(shù)量與價(jià)值，決不能保守秘密，而且常能正確地確定。但是，一個(gè)人所擁有的資本金額，卻幾乎常是秘密的，要相當(dāng)正確地確定，差不多是做不到。第二，土地是不能移動(dòng)的，而資本則容易移動(dòng)。土地所有者，必然是其地產(chǎn)所在國的一個(gè)公民。資本所有者則不然，他很可說是一個(gè)世界公民，他不一定要附著于那一個(gè)特定國家。要對資本收入課稅的國家，歷來都不采用嚴(yán)厲的調(diào)查方法，而往往不得已，以非常寬大的，因而多少是隨便的估算方法為滿足。無論哪個(gè)國家，都曾小心謹(jǐn)慎回避了嚴(yán)密調(diào)查個(gè)人私事的舉動(dòng)。

　　特定營業(yè)利潤稅。有些國家，對于資本利潤，課有特別稅，這資本有時(shí)是用在特殊商業(yè)部門的，有時(shí)是用在農(nóng)業(yè)上的。不過，對于特殊商業(yè)部門資本所課的稅，最終都不是由商人（他在一切場合，必須有合理的利潤，并且，在商業(yè)自由競爭的地方，他的所得也很少能超過這合理利潤）負(fù)擔(dān)，而是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。消費(fèi)者必然要在買物的價(jià)格上，支付商人墊付的稅額。而在大多數(shù)場合，商人還會把價(jià)格提高若干。

　　對一切土地的變賣課稅，有的則對依一定保地條件而保有的土地的變賣課稅，這些稅都或多或少構(gòu)成其君主的一項(xiàng)重要收入。

　　上述交易可以印花稅形式或注冊稅形式，間接對之課稅，而此等稅，也可與轉(zhuǎn)移物的價(jià)值成比例，也可不與轉(zhuǎn)移物的價(jià)值成比例。

　　第三部分，勞動(dòng)工資稅

　　低級勞動(dòng)者的工資，到處都受兩種不同情況的支配，即勞動(dòng)的需要，和食物的普通或平均價(jià)格。當(dāng)勞動(dòng)需要及食物價(jià)格沒有變動(dòng)時(shí)，對勞動(dòng)工資直接課稅的唯一結(jié)果，就是把工資數(shù)目提高到稍稍超過這稅額以上。

　　制造業(yè)勞動(dòng)工資由課稅而提高的數(shù)額，墊支者為制造業(yè)主。制造業(yè)主是有權(quán)利而且是不得不把那墊支額以及因此應(yīng)得的利潤，轉(zhuǎn)嫁到貨物價(jià)格上的。因此，工資提高額及利潤增加額，最終都是歸消費(fèi)者支付。

　　如果對工資直接所課的稅，不曾使工資相應(yīng)地增高，那就是因?yàn)橐话銊趧?dòng)需要因此發(fā)生了大大的減少。農(nóng)業(yè)的衰退，貧民就業(yè)的減少，一國土地勞動(dòng)年產(chǎn)物的低減，大概都是這種稅的結(jié)果。

　　優(yōu)秀藝術(shù)家及自由職業(yè)者的報(bào)酬，必然對于比較低級的職業(yè)，保有一定的比例。因此，對這報(bào)酬課稅的唯一結(jié)果，就是使該報(bào)酬按略高于該稅比例的比例而提高。假若報(bào)酬沒象這樣提高，那優(yōu)秀的藝術(shù)及自由職業(yè)，就不再與其他職業(yè)立干同一的地位，于是，從事這些職業(yè)的將大為減少，使其不久又重新回復(fù)到原先的地位。

　　政府官吏的報(bào)酬，因?yàn)椴幌笃胀殬I(yè)的報(bào)酬那樣受自由競爭的影響，所以，并不總是對這職業(yè)的性質(zhì)所要求的報(bào)酬，保持適當(dāng)?shù)谋壤Ｔ诖蠖鄶?shù)國家，這種報(bào)酬，大都高于該職業(yè)性質(zhì)所要求的限度。掌理國政者，對于自身乃至其直接從屬者，大概都傾向于給予以超過充分限度以上的報(bào)酬。因此，在大多數(shù)場合，官吏的報(bào)酬，是很可以課稅的。加之，任官職的人，尤其是任報(bào)酬較大的官職的人，在各國都為一般嫉妒的對象。對他們的報(bào)酬課稅，即使較他種收入所稅再高，也一定大快人心。

　　第四部分，原打算無區(qū)別地加于各種收入上的稅，即是人頭稅和消費(fèi)品稅。這種稅，必須不分彼此地從納稅者各種收入中支付，不管那收入是來自土地地租、資本利潤或勞動(dòng)工資。

　　人頭稅，如企圖按照各納稅者的財(cái)富或收入比例征收，那就要完全成為任意的了。一個(gè)人財(cái)富的狀態(tài)，日有不同。不加以很難堪的調(diào)查，至少，每年不新訂一次，那就只有全憑推測。因此，在大多數(shù)場合，他的稅額的評定，必然要依估稅員一時(shí)的好意惡意為轉(zhuǎn)移，必然會成為完全是任意的、不確定的。

　　人頭稅，如不按照每個(gè)納稅人的推定的財(cái)富比例征收，而按照每個(gè)納稅人的身分征收，那就要完全成為不公平的。同一身分的人，其富裕程度，常不一樣。

　　因此，這類稅，如企圖使其公平，就要完全成為任意的、不確定的；如企圖使其確定而不流于任意，就要完全成為不公平的。不論稅率為重為輕，不確定總是不滿的大原因。在輕稅，人們或可容忍很大的不公平；在重稅，一點(diǎn)的不公平，都是難堪的。

　　不論采用那種人頭稅，想按照人民收入比例征收，都不可能；這種不可能，似乎就引起了消費(fèi)品稅的發(fā)明。國家不知道如何直接地并比例地對人民的收入課稅，它就努力間接地對他們的費(fèi)用課稅。這費(fèi)用，被認(rèn)為在大多數(shù)場合，與他們的收入保持有一定比例。對他們的費(fèi)用課稅，就是把稅加在那費(fèi)用所由而支出的消費(fèi)品上。

　　消費(fèi)品或是必需品，或是奢侈品。

　　在必需品中，我的解釋，不但包括那些大自然使其成為最低階級人民所必需的物品，而且包括那些有關(guān)面子的習(xí)俗，使其成為最低階級人民所必需的物品。此外，一切其他物品，我叫做奢侈品。不過，稱之為奢侈品，并不是對其適度的使用，有所非難。

　　對生活必需品課稅，和對勞動(dòng)工資直接課稅，其所生影響恰恰相同。勞動(dòng)者雖由自己手中支出此稅，但至少就相當(dāng)長期說，他甚至連墊支也說不上。那種稅，最終總是通過增加的工資而由其直接雇主墊還給他。那雇主如系制造業(yè)者，他將把這增加的工資，連同一定的增加利潤，轉(zhuǎn)嫁到貨物價(jià)格上，所以，此稅最后的支付，以及這增加利潤的支付，將由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。

　　對所謂奢侈品課稅，甚至對貧窮者奢侈品課稅，則又當(dāng)別論，課稅品價(jià)格的騰貴，并不一定會惹起勞動(dòng)工資的增高。

　　消費(fèi)品，不論是必需品或是奢侈品，都可以兩種方法課稅。其一，可根據(jù)消費(fèi)者曾使用某種貨物消費(fèi)某種貨物的理由，叫他每年完納一定的稅額；其二，當(dāng)貨物還留在商人手中，尚未移交到消費(fèi)者以前，即課以定額的稅。一種不能立即用完而可繼續(xù)消費(fèi)相當(dāng)?shù)臅r(shí)間的商品，最宜于以前一方法課稅；一種可以立即消費(fèi)掉或消費(fèi)較速的商品，則最宜于以后一方法課稅。馬車稅及金銀器皿稅，為前者課稅方法的實(shí)例；大部分的其他國內(nèi)消費(fèi)稅及關(guān)稅，則為后者課稅方法的實(shí)例。

　　現(xiàn)在對外國制造品所課的稅，如把剛才列舉的外貨中若干貨物的關(guān)稅除外，那就有一大部分，不是以收入為目的而征收，卻是以獨(dú)占為目的而征收，即要在國內(nèi)市場上，給本國商人以利益。因此，撤廢一切禁令，對外國制造品課以根據(jù)經(jīng)驗(yàn)可給國家提供最大收入的適度的關(guān)稅，我國工人，可依然在國內(nèi)市場上保持有很大的利益，而現(xiàn)在對政府不提供收入以及僅提供極少收入的許多物品，到那時(shí)亦會提供極大的收入了。

　　勞動(dòng)者2014年5月27日

　　《國富論》論公債

　　——學(xué)習(xí)《國富論》的體會（25）

　　這種國家的政府，極易產(chǎn)生這種信念，即在非常時(shí)期，人民有能力把錢借給它，而且愿意把錢借給它。它既預(yù)見到借款的容易，所以在平時(shí)就不孜孜干節(jié)約。

　　巨額債務(wù)的增積過程，在歐洲各大國，差不多是一樣的；目前各大國國民，都受此壓迫，久而久之，說不定要因而破產(chǎn)！國家與個(gè)人同，開始借款時(shí)，通常全憑個(gè)人信用，沒有指定特別資源或抵押特別資源來保證債務(wù)的償還。在這種信用失效以后，它們繼續(xù)借款，就以特別資源作抵押。

　　英國所謂無擔(dān)保公債，就是依前一方法借入的。它有一部分為全無利息或被認(rèn)為全無利息的債務(wù)，類似個(gè)人記帳的債務(wù)；一部分為有利息的債務(wù)，類似個(gè)人用期票或匯票借入的債務(wù)。凡對特別服役所欠的債務(wù)，對尚未給付報(bào)酬的各種服役所欠的債務(wù)，陸軍海軍及軍械方面臨時(shí)開支的一部分，外國君王補(bǔ)助金的未付余額，海員工資的未付余額等，通常構(gòu)成前一種債務(wù)。有時(shí)為支付這債務(wù)的一部分和有時(shí)為其他目的而發(fā)行的海軍證券或財(cái)政部證券，構(gòu)成后一種債務(wù)。

　　而政府舉債，需要指定或抵押國家特定收入來擔(dān)保債務(wù)的償還時(shí)，政府在不同時(shí)候，曾使用了兩種不同的方法。有時(shí)這指定或抵押，限于短期，如一年或數(shù)年；有時(shí)，又定為永久。在前一場合，作為抵押的收入，據(jù)推想在限定期間內(nèi)，足夠付清所借貨幣的本金及其利息。在后一場合，作為抵押的收入，據(jù)推想只夠支付利息或等于利息的永久年金，政府幾時(shí)能償還借入的本金，就償清它。貨幣以前一方法借入，通稱為預(yù)支法；以后一方法借入，則通稱為永久付息法或簡稱為息債法。

　　借款的方法有二，一是預(yù)支，一是永久息債。但介乎這兩者之間的，還有其他兩種方法，即有期年金借款方法和終生年金借款方法。

　　當(dāng)政府為開支政費(fèi)，以當(dāng)年未用作擔(dān)保的賦稅籌措收入時(shí)，人民收入的一定部分，只不過是從維持某種非生產(chǎn)性勞動(dòng)，移來維持他種非生產(chǎn)性勞動(dòng)罷了。人民用以付稅的款項(xiàng)中，若干部分無疑是能由他們儲蓄起來成為資本，用以維持生產(chǎn)性勞動(dòng)。但其大部分大概是消費(fèi)掉，用來維持非生產(chǎn)性勞動(dòng)。不過，國家費(fèi)用在這么開銷的場合，無疑會多少成為新資本進(jìn)一步蓄積的阻礙，但不一定會破壞現(xiàn)存的資本。

　　當(dāng)國家費(fèi)用由舉債開支時(shí)，該國既有資本的一部分，必逐年受到破壞；從來用以維持生產(chǎn)性勞動(dòng)的若干部分年生產(chǎn)物，必會被轉(zhuǎn)用來維持非生產(chǎn)性勞動(dòng)。不過，在這種場合所征的賦稅，較在前一場合為輕，所以，人民個(gè)人收入上的負(fù)擔(dān)較少，而人民節(jié)約收入一部分以積成資本的能力，亦因此減損較少。和以本年度稅收開支本年度費(fèi)用的方法比較，舉債方法，如果在較大程度上破壞舊的資本，也在較小程度上妨害新資本的獲得或蓄積。在舉債制度下，社會一般資本時(shí)時(shí)由政府濫費(fèi)所引起的損失，是更容易由人民的節(jié)約與勤勞得到彌補(bǔ)的。

　　當(dāng)公債增大到某種程度時(shí)，公公道道地完全償還了的實(shí)例，我相信幾乎沒有。國家收入上的負(fù)擔(dān)，如果說是曾經(jīng)全然解除過，那就老是由倒賬解除的，有時(shí)是明言的倒賬，常常是假償還，但沒有一次不是實(shí)際的倒賬。

　　提高貨幣名義價(jià)值，那是公債假償還之名行倒賬之實(shí)的慣技。例如，六便士的銀幣或二十枚六便士的銀幣，如依議會法令或國王布告，提高其名義價(jià)值為一先令或一鎊，那么，依舊名義價(jià)值借入二十先令或銀約四盎斯的人，在新名義價(jià)值下，只須銀幣二十枚或略少于二盎斯的銀，便可償還其債務(wù)。

　　約一億二千八百萬鎊的國債，即大約等于英國長期和短期公債合計(jì)的債本，如照此方法償還，約須現(xiàn)幣六千四百萬鎊就行了。象這樣償還債務(wù)實(shí)不過貌為償還罷了，在實(shí)際，國家債權(quán)者應(yīng)得的每一鎊，都被騙去了十先令。可是，橫受此種災(zāi)害的，不但是國家的債權(quán)者，私人的債權(quán)者，亦都受相應(yīng)的損失。這對于國家的債權(quán)者，不但全無利益，在大多數(shù)場合，還要增加他們一項(xiàng)大損失。

　　為了同一目的，國家有時(shí)減低鑄幣的標(biāo)準(zhǔn)成色，即在鑄幣中攙以較大量的劣金。這種直接提高貨幣名義價(jià)值的做法，常是公開的、明言的，而就其性質(zhì)說，亦不得不如此。用此方法，較輕較小的鑄幣，取得了從前較重較大鑄幣的同一名稱。反之，減低貨幣標(biāo)準(zhǔn)成色的做法，大概都是保守秘密的。這就是讓貨幣貶值。

　　勞動(dòng)者2014年5月27日

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