2011年末的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議決定實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅，這是在歐債美債危機(jī)、金磚國(guó)家通脹高企增長(zhǎng)下滑的大背景下，為了防止2012年的中國(guó)經(jīng)濟(jì)硬著陸的風(fēng)險(xiǎn)而采取的重要措施。

但結(jié)構(gòu)性減稅到底如何減，是只調(diào)結(jié)構(gòu)還是總量與結(jié)構(gòu)一起減，卻大有門(mén)道。

稅費(fèi)過(guò)高指責(zé)背后的利益爭(zhēng)奪

最近一篇流傳甚廣的文章《冰冷的經(jīng)濟(jì)真相》將矛頭直接對(duì)準(zhǔn)所謂的政府稅收過(guò)多和央企壟斷問(wèn)題。

文章認(rèn)為2010年40萬(wàn)億人民幣GDP首先被財(cái)政與稅收抽走超過(guò)8萬(wàn)億元，這就占到GDP的20%；再被壟斷央企（石油、電信、移動(dòng)、電力、金融等等）隱性掠奪走4萬(wàn)億元，大致占到GDP的10%。似乎政府過(guò)高的稅收和壟斷央企成了阻礙中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的兩大毒瘤。

這里我們要注意到中國(guó)的油價(jià)比日本、歐洲、香港等地都要低，只比美國(guó)高，而美國(guó)低油價(jià)的背后是全球軍事部署和7000億美元的巨額軍費(fèi)。另外美國(guó)電信收費(fèi)是包月100美元左右，中國(guó)人均電信費(fèi)用超過(guò)500元人民幣嗎？而且中國(guó)的電費(fèi)和銀行手續(xù)費(fèi)等收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也低于美國(guó)。

為什么西方和國(guó)內(nèi)部分媒體要攻擊政府稅收和大型國(guó)企呢？外國(guó)會(huì)給中國(guó)老百姓當(dāng)雷鋒嗎？問(wèn)題的要害就是政府高稅收和大型國(guó)企是要拿走外國(guó)資本的錢(qián)的！

以最飽受非議的中國(guó)收費(fèi)公路為例，通車(chē)?yán)锍套疃嗟膮^(qū)域集中在外向型經(jīng)濟(jì)區(qū)。這些公路的收費(fèi)會(huì)轉(zhuǎn)移成出口產(chǎn)品的成本，由購(gòu)買(mǎi)中國(guó)產(chǎn)品的全球各國(guó)買(mǎi)單。如果中國(guó)以稅收支持公路建設(shè)使得公路免費(fèi)的話(huà)，那就是用中國(guó)的稅款補(bǔ)貼出口產(chǎn)品，也就是用國(guó)內(nèi)納稅人的錢(qián)補(bǔ)貼全世界。

油價(jià)的問(wèn)題更是如此。中國(guó)的轎車(chē)保有量不足1億輛，高油價(jià)影響的只不過(guò)是占中國(guó)人口5%、最多不到10%的富裕人群，但是這一人群卻擁有強(qiáng)大的話(huà)語(yǔ)權(quán)。事實(shí)上中國(guó)的油價(jià)就應(yīng)當(dāng)漲起來(lái)多收稅，以此補(bǔ)貼公共交通。

稅制改革內(nèi)外并軌前，外國(guó)資本實(shí)際上會(huì)連續(xù)多年基本不繳納所得稅。但是稅法改革后，外資也要繳納所得稅。在所得稅征收中，央企不避稅，外企和外向型經(jīng)濟(jì)因海關(guān)數(shù)據(jù)監(jiān)管難以避稅，因此國(guó)內(nèi)企業(yè)避稅相對(duì)容易。為此外企在一開(kāi)始常把大量遠(yuǎn)期費(fèi)用做到當(dāng)期，讓繳稅的時(shí)間延后。但現(xiàn)在這些外企已到了繳稅期，而且如果他們要撤離中國(guó)的話(huà)，各種在華利潤(rùn)都將無(wú)法隱藏。因此現(xiàn)在中國(guó)需要做的就是加稅——把投資的個(gè)人所得稅變成企業(yè)所得稅，這樣民營(yíng)企業(yè)投資就沒(méi)有了個(gè)稅，與國(guó)企的投資紅利不交稅的做法平等了。

對(duì)于稅收，不但要看絕對(duì)量的增減，還要看稅收的指向和結(jié)構(gòu)，要看到底給誰(shuí)減稅了！

世界工廠收稅權(quán)PK全球資本定價(jià)權(quán)

中國(guó)已經(jīng)成為世界工廠，是全球產(chǎn)業(yè)和國(guó)際貿(mào)易鏈條當(dāng)中的重要一環(huán)，中國(guó)為全世界提供制造業(yè)服務(wù)，而西方使用中國(guó)制造的產(chǎn)品，就要為中國(guó)的制造業(yè)成本買(mǎi)單。如果中國(guó)制造業(yè)的成本低，那就是在以本國(guó)的勞動(dòng)力、資源和環(huán)境來(lái)補(bǔ)貼全世界。

外國(guó)輿論及某些國(guó)內(nèi)跟屁蟲(chóng)以所謂的民生為由不讓中國(guó)漲電價(jià)，但其實(shí)中國(guó)的電價(jià)上調(diào)合理與世界接軌以后，國(guó)家可以補(bǔ)貼居民用電的增加費(fèi)用，而目前中國(guó)的低電價(jià)讓全球以較低成本進(jìn)口中國(guó)的高耗能產(chǎn)品，中國(guó)才是真的吃虧。

至于稅收的快速增長(zhǎng)，讀者千萬(wàn)不要認(rèn)為中國(guó)的稅收就是完全針對(duì)中國(guó)的GDP收取的。事實(shí)上很多稅收是由外國(guó)GDP來(lái)承擔(dān)的。外國(guó)到中國(guó)投資產(chǎn)業(yè)、生產(chǎn)產(chǎn)品，以郎咸平教授經(jīng)常掛在嘴邊的玩具為例，每個(gè)玩具外國(guó)企業(yè)賺取3美元而中國(guó)企業(yè)賺取2美分，但是外國(guó)資本在中國(guó)生產(chǎn)產(chǎn)生的各種服務(wù)費(fèi)的營(yíng)業(yè)稅是必須繳納的，中國(guó)來(lái)料加工的人工費(fèi)用是要繳納增值稅的。雖然有出口退稅，但是很多出口是由當(dāng)初進(jìn)口的原材料加工而成的，如果這些原材料不是廠商自身一對(duì)一的進(jìn)口，而是在中國(guó)不同的廠家之間轉(zhuǎn)一圈，進(jìn)口時(shí)的增值稅也是很難退還的。退稅制度實(shí)際執(zhí)行起來(lái)?xiàng)l件異常嚴(yán)格，很多稅是退不回去的。

另外，入世后我們的關(guān)稅雖然降低了，但是進(jìn)口環(huán)節(jié)17%的增值稅是不得不繳納的。而且國(guó)內(nèi)的增值稅有進(jìn)項(xiàng)抵扣，但進(jìn)口產(chǎn)品則不能抵扣。比如外國(guó)出口給我們鐵礦石需要繳納17%的增值稅，再把鐵礦石煉成鋼、制造成產(chǎn)品出口，退稅率在13%左右，于是就產(chǎn)生出4%的稅額——這個(gè)稅額是對(duì)沒(méi)有抵扣的鐵礦石價(jià)格而言的，沒(méi)有抵扣的4%的稅可能比有抵扣的17%的增值稅還要多。更關(guān)鍵的是這4%的稅是由鐵礦石出口國(guó)的GDP帶來(lái)的，這才是問(wèn)題的關(guān)鍵！而進(jìn)口產(chǎn)品17%的增值稅經(jīng)過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要與國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的售價(jià)可比，因此進(jìn)口產(chǎn)品售價(jià)內(nèi)的稅收也是由外國(guó)GDP來(lái)承擔(dān)，由外國(guó)廠商的利潤(rùn)買(mǎi)單！

中國(guó)成為全球工廠的同時(shí)，稅收也是針對(duì)全球征稅的。在中國(guó)的制造業(yè)獲得全球競(jìng)爭(zhēng)能力成為世界工廠以后，中國(guó)政府在制造和流通環(huán)節(jié)的征稅能力也就向全球擴(kuò)張，變?yōu)槿蛘鞫惸芰ΑＴ谥袊?guó)制造業(yè)過(guò)手的財(cái)富比中國(guó)制造創(chuàng)造的財(cái)富要多很多，這些過(guò)手的財(cái)富都可能成為被課稅的對(duì)象。

這個(gè)征稅能力對(duì)抗的是全球資本的定價(jià)能力，定價(jià)能力的背后是貨幣發(fā)行能力，沒(méi)有定價(jià)權(quán)是無(wú)法印鈔的，印鈔就要惡性通脹。而中國(guó)政府的征稅恰恰是對(duì)抗印鈔，抵消中國(guó)外匯貶值損失的有力手段。

西方資本可以通過(guò)所謂的定價(jià)權(quán)壓低中國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)和人工工資，也就是壓低了名義上中國(guó)制造的GDP。但是它們無(wú)法壓低中國(guó)的稅收和央企的各種服務(wù)費(fèi)用，這是強(qiáng)勢(shì)政府的征稅能力與金融資本全球定價(jià)能力的博弈，把中國(guó)稅收增長(zhǎng)簡(jiǎn)單地與GDP增長(zhǎng)進(jìn)行比較是非常片面的。

這些被征稅的GDP雖然可能不是中國(guó)本土產(chǎn)生的GDP，但在中國(guó)成為世界工廠以后，在中國(guó)過(guò)手的GDP會(huì)越來(lái)越多，總量超過(guò)中國(guó)自身的GDP也是可能的。因此以中國(guó)的GDP和稅收總額的比例來(lái)衡量中國(guó)稅負(fù)的輕重是片面的。

所以，我們不能片面地被西方所謂的“中國(guó)稅收過(guò)高論”給忽悠了。西方的制造環(huán)節(jié)不在其國(guó)內(nèi)，征稅的能力是被限制的——但凡有征稅能力的國(guó)家，無(wú)不試圖通過(guò)稅后保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)。筆者曾經(jīng)與某位非洲酋長(zhǎng)溝通過(guò)，酋長(zhǎng)明確表示在稅收方面外國(guó)人是高于本地人的，加稅有助于本地人的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)——除了人緣和各種只有當(dāng)?shù)厝瞬哦臐撘?guī)則，外國(guó)投資在關(guān)稅和該國(guó)的監(jiān)管等方面受到的限制會(huì)更多。

所謂“減稅”就是降低外國(guó)資本撤離的稅收成本。而央企的高服務(wù)費(fèi)也是在面向全世界收取服務(wù)費(fèi)。要應(yīng)對(duì)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)博弈就必須這樣做。這里不用擔(dān)心投資外移。西方發(fā)達(dá)國(guó)家找中國(guó)之外的其他發(fā)展中國(guó)家投資，由于基礎(chǔ)建設(shè)投資不足，需要的費(fèi)用和成本實(shí)際上更高。

但是中國(guó)政府會(huì)韜晦，向全世界征稅就是不說(shuō)。這確實(shí)要多做少說(shuō)為最妙。各國(guó)有能力都會(huì)這樣做，但是一國(guó)要說(shuō)它征的稅里有其他國(guó)家的稅源，那么該國(guó)以后在外貿(mào)談判、稅務(wù)互免時(shí)就要吃虧了。

說(shuō)中國(guó)的稅收高就是中國(guó)老百姓的稅負(fù)痛苦也是不對(duì)的。中國(guó)的外貿(mào)增長(zhǎng)大幅度快于GDP，中國(guó)世界工廠的份額增長(zhǎng)大幅度快于GDP，當(dāng)然中國(guó)的稅收增長(zhǎng)也要大幅度高于GDP，其中的速度應(yīng)當(dāng)與中國(guó)制造在世界的話(huà)語(yǔ)權(quán)以及中國(guó)外貿(mào)增長(zhǎng)掛鉤。

歐盟規(guī)定，自2012年1月1日起，歐盟將對(duì)所有到達(dá)和飛離歐盟機(jī)場(chǎng)的航班征收超出配額的碳排放稅。 圖/CFP

讓中國(guó)減稅的實(shí)質(zhì)

明白了前面的道理，就知道為什么國(guó)際上有那么多的聲音叫嚷著讓中國(guó)減稅了。在這里我們還看到西方某些人對(duì)于不同種類(lèi)稅收的態(tài)度極為不同，他們極力讓中國(guó)人收取房產(chǎn)稅，因?yàn)檫@個(gè)稅是完全面對(duì)國(guó)內(nèi)的，不會(huì)有全球轉(zhuǎn)嫁問(wèn)題。

西方的征稅權(quán)也是這樣博弈的，就如最近歐盟要征收碳排放稅。根據(jù)歐盟的規(guī)定，自2012年1月1日起，歐盟將對(duì)所有到達(dá)和飛離歐盟機(jī)場(chǎng)的航班征收超出配額的碳排放稅。中國(guó)共有33家航空公司在征收名單之列，據(jù)中國(guó)航空運(yùn)輸協(xié)會(huì)(簡(jiǎn)稱(chēng)“中航協(xié)”)的初步測(cè)算，開(kāi)征第一年，進(jìn)出歐盟的中國(guó)航空公司將因此增加8億元總成本，并且這一數(shù)字會(huì)逐年遞增至2020年的30億，此間9年累計(jì)支出約176億元。

我們要注意到這個(gè)碳排放稅也是針對(duì)外國(guó)GDP征收的，中國(guó)飛往歐洲的航班所創(chuàng)造的價(jià)值顯然是屬于中國(guó)的GDP，碳排放稅就是巧立環(huán)保名目從中國(guó)、美國(guó)等外國(guó)的航運(yùn)市場(chǎng)割塊肉！所以中、美等國(guó)都在抗?fàn)帲@是另外一個(gè)國(guó)際博弈的戰(zhàn)場(chǎng)。在國(guó)際上因?yàn)槲C(jī)進(jìn)入緊縮周期而增稅的時(shí)候，中國(guó)需要做的就是加稅擴(kuò)大國(guó)家收入而不是減稅給外國(guó)增稅騰出空間，中國(guó)應(yīng)當(dāng)適時(shí)降低出口退稅標(biāo)準(zhǔn)，在外資撤離中國(guó)的時(shí)候提高所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)。稅收是博弈世界的重要杠桿之一。

資源食利的真相

由此看來(lái)《冰冷的經(jīng)濟(jì)真相》一文的立論是有問(wèn)題的，是建立在似是而非的假象上的推論。進(jìn)入21世紀(jì)后，中國(guó)發(fā)展遇到的真正問(wèn)題是資源瓶頸。中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展很快，但是資源價(jià)格增長(zhǎng)更快，幾乎每個(gè)大宗商品的漲幅都快過(guò)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

中國(guó)的4萬(wàn)億元人民幣救市，導(dǎo)致鐵礦石價(jià)格維持在高位，這幾年以來(lái)輸送給鐵礦石廠商的利潤(rùn)就要超過(guò)4萬(wàn)億。現(xiàn)在中國(guó)需要一場(chǎng)硬著陸，讓資源價(jià)格降下來(lái)。就如上世紀(jì)90年代一樣，世界大宗商品價(jià)格在跌，中國(guó)經(jīng)濟(jì)硬著陸，但是老百姓的工資漲上去了——90年代初大學(xué)生工資200多元，到90年代末漲到2000多元，上漲超過(guò)10倍，而人民幣匯率下跌不到1倍。

中國(guó)的分配問(wèn)題被資源價(jià)格所扭曲，開(kāi)礦的和搞房地產(chǎn)的都賺了錢(qián)。中國(guó)礦產(chǎn)和土地都是稀缺資源，開(kāi)礦、搞房地產(chǎn)實(shí)際上就是搞資源，是資源先占者得利，是食利和套利行為。中國(guó)要大發(fā)展，必須讓中國(guó)的生產(chǎn)者戰(zhàn)勝食利者，必然是要通過(guò)經(jīng)濟(jì)的調(diào)整使得資源價(jià)格體系下降，而這個(gè)調(diào)整的過(guò)程對(duì)于每一個(gè)人來(lái)說(shuō)都是痛苦的。

現(xiàn)在的國(guó)際博弈比的不是誰(shuí)比誰(shuí)好，而是誰(shuí)比誰(shuí)更不好！中國(guó)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題不少，肯定很痛苦，但是世界其他國(guó)家問(wèn)題更多、更痛苦。在2008年全球危機(jī)以后，想要生活得比危機(jī)前舒服是不可能的，關(guān)鍵是看誰(shuí)能堅(jiān)持得更久，熬到對(duì)手先崩盤(pán)才是關(guān)鍵。S

（作者系《環(huán)球財(cái)經(jīng)》編委、國(guó)際技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究所客座研究員、《綠葉》雜志專(zhuān)欄作家）

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