我國向世界交了多少稅

    

    中國出口貿易額在2004年趕上日本，2007年超過美國，2009年超越德國成為世界第一大商品出口國，約占全世界出口額的10%。“第一大商品出口國”是頂看起來美麗的桂冠，我們的國民是否從中得到了足夠的實惠？一項沒有實際意義的桂冠頂多是個草帽。財稅政策在我國的對外貿易中發揮了積極作用，因此，認真審視使我國成為“第一大商品出口國”的財稅政策，探究這些財稅政策到底給我們帶來了哪些好處就非常必要。

                               出口退稅補貼了誰？

    為了支持我國的產品在國際市場上同其他國家競爭，我國實行了出口退稅政策。出口退稅是被世界各國廣泛采用的一種稅收政策，通常的做法是在產品出口時退還該產品在本國被征收的流轉稅，這樣就可以大體保證所有的出口產品都是不含稅的，使本國產品以不舍稅價格進入國際市場，同其他國家產品進行公平競爭。然而，世界各國稅制迥異，有些國家以所得稅為主，有些國家以流轉稅為主，還有些國家實行流轉稅和所得稅雙主體的稅制，因此各國進入國際市場的產品的稅負仍然存在較大差異，不能夠實現理想狀態下的公平競爭。
    就我國而言，稅制是以流轉稅為主，產品出口時要退還在國內征收的增值稅和消費稅。流轉稅為主的稅制決定了我國出口產品承擔了更多的流轉稅負和更少的所得稅負，因此出口退稅之后，我國的出口產品的稅負要輕于那些以所得稅為主或以所得稅和流轉稅為雙主體的國家的出口產品，即使我國并未完全退還出口產品的流轉稅。由于我國的出口產品稅負更輕，這等于是政府給出口產品一定的補貼，補貼的后果是我國的產品在國際市場上價格更低，更有競爭力，然而，享受這種低價格的是國外的消費者，也就意味著出口補貼了國外的消費者。出口產品的生產有賴于我國納稅人繳納的各種稅收供給的各種公共服務，而利用這些公共服務生產的出口產品未完全支付公共服務的價格，由國外的消費者消費，這也就意味著我國的納稅人向世界納了稅。
    出口產品和國內產品所承擔的稅負相比，如果對出口產品實行完全退稅，則同樣的產品在我國國內銷售所含的流轉稅稅負，比出口要高很多。這是導致我國產品的出口價格比國內價格低的一個重要原因。同樣的產品消耗同樣的資源，享受我國同樣的公共服務，國外的消費者反而能比我國的消費者更加廉價地消費。
    2009年預算出口退稅額為6700億元，實際可能會更高，這筆資金占據了我國當年14%的稅收收入。出口退稅的結果，我們根據簡單的供求分析就可以看出來，出口退稅降低了出口企業的生產成本，這部分補貼由出口企業和國外的消費者共享，具體的分享份額由供給價格彈性和需求價格彈性決定。我國產品出口的總體價格彈性大約為0.65。也就是說，出口價格下降1個百分點，出口數量僅上升0.65個百分點，出口額反而會下降0.35個百分點。如果做個極端的假定，出口企業將出口退稅全部用于降低出口產品的價格，則看似鼓勵出口的7000億元出口退稅，實際上將導致我國得自出口的收入減少2400億元。這就意味著，國家財政拿出7000億退給出口企業，但是企業實際上只得了4600億，另外的2400億通過降價補貼了外國人。而且，我國的出口有50%以上是外資企業完成的。出口企業得到的5200億退稅，也會有相當大的一部分成為外資的收入由外資企業的所有者享受。如此算來，出口退稅可能有一半由世界其他國家人民享有，我國每年向世界交了2000多億稅，這個數字還在繼續增加。

                         誰偷走了外商投資企業的利潤？

   我國吸引的外商直接投資一直持續增長，商務部宣稱2010年我國吸收的外商直接投資有望達到或略高于900億美元，占全球外商直接投資額的三分之一以上。然而，由國家統計局“利用外資與外商投資企業研究”課題組完成的一份關于外資的研究報告表明，在所調查的外商投資企業中，一半以上處于虧損狀態，一邊是大量外資不斷涌入，一邊是大范圍的虧損，誰偷走了外商投資企業的利潤？與此同時，我國的國有、集體、股份和私營企業的利潤都在增長，唯有外商不增反減，這是一個與常理相悖的現象。根據簡單的顯示偏好原理，我們很容易做出判斷：外企虧損是假，逃稅是真。
    外資企業逃稅的手段主要是利用關聯交易，采取轉讓定價的方式，采取“高進低出”，這很容易造成賬面虧損，利潤則轉移到稅負低的國家和地區。具體而言，外資企業高價向關聯公司進貨，完成加工制造后再低價出售給境外的關聯公司，境外的關聯公司再以更高的價格出售。這樣就可以實現一種利潤在我國和在境外的轉移，同時也造成我國大量所得稅的流失。2003年，在我國成為全球最大的外商直接投資接收國的同時，也發生了第一例我國境內企業兼融資的反避稅案，廣州國家稅務局調增企業寶潔公司應納稅所得額共59626萬元，應補交企業所得稅款8149萬元。僅個人所得稅一項，北京市地稅局查處微軟（中國）有限責任公司少繳稅款5100萬元。來自北京地稅稽查分局的消息表明：被檢查的外企中80%以上有違法行為，其中涉外稅收違法案件主要集中在個人收入所得稅、營業稅和城市房地產稅等稅種上，“避稅”已是在京外企員工的普遍行為。外企年避稅金額究竟有多大？—個廣泛流傳的數據是300億元左右，這是國家稅務總局反避稅官員個人簡單推算得到的數字。對于合資企業來說，這種避稅方式嚴重侵害了中方權益。由于利潤被轉移到境外，中方投資人不但無法獲利，而且需要賠錢彌補虧損。對外方來說是明虧實贏，對中方來說是實實在在的虧本生意。在無力出錢彌補虧損的情況下，中方只能出售公司股權減少損失，從而逐步喪失對公司的所有權，造成國有資產的大量流失。
    2008年以前，在企業所得稅政策上，我國對外資企業已經給予了很大的優惠，外資所得稅率是15%，而內資企業是33%。除稅率差別之外，各級地方政府為推動招商引資制造政績，往往對外資企業有相當多的稅、費優惠和抵扣政策，并且有土地、信貸方面的種種傾斜。外資企業面臨的法定實際稅率還要低于15%，如果再加上外資企業的大量避稅，外資企業的實際稅負更低，這就造成在稅負方面內資企業變相補貼了外資企業。外資企業的生產不可避免地利用了我國的各種公共服務，而這些公共服務是納稅人繳納的稅款供給的，具有非排他性，外資企業沒有通過納稅支付足夠的公共服務費用，也就意味著我國的納稅人繳納的稅收補貼了外國的投資人。隨著外資企業數量和投資額度的增加，我國的納稅人向外國投資者繳納的稅收就越多。

                   巨額外匯儲備向世界繳納了多少鑄幣稅和通脹稅？

    自1994年外匯體制改革以來，我國因外貿順差和資本持續流入積累了大量外匯儲備，目前規模已達2.45萬億美元，這為我國調節國際收支、抵御匯率動蕩，并安然度過金融危機奠定了基礎，也為增加我國在國際舞臺上的話語權和影響力提供了有力支撐。但是，外匯儲備是以外幣的形式存在，而外幣的發行由外國政府發行，可以從中獲取鑄幣稅。因此，我國持有的外匯儲備越多，向外國繳納的鑄幣稅就越多，美國從美元本位的貨幣體系中獲取的鑄幣稅最多。一旦外幣貶值抑或人民幣升值，將會造成我國外匯儲備的購買力下降。這部分下降的購買力就是我國向世界繳納的鑄幣稅，因近年來人民幣對美元總體升值，我國外匯儲備的匯率折算損失超過1萬億人民幣，也就意味著我國向世界繳納了1萬多億的鑄幣稅。更令人擔憂的是，目前美國持續存在的經常賬戶赤字與不斷擴大的財政赤字使美元貶值的壓力不斷加大。如果人民幣繼續升值，美元貶值，我國外匯儲備繼續增加，我國向世界繳納的鑄幣稅就會迅速增加。
   我國巨額的外匯儲備除了給世界繳納了大量鑄幣稅之外，還向世界繳納了大量通貨膨脹稅。截至今年3月份，我國持有8972億美元美國國債，成為美國最大的債權國。過去半個多世紀中，美國十年期國債平均收益率為6%，通脹率平均為3.25%。目前，美國十年期國債收益率僅為4.6%；債券市場之所以愿意接受如此之低的收益率，是由于美國通貨膨脹的趨勢在近20年是下降的。但過去幾年里，美國通脹趨勢已上升。這可能意味著一個新的趨勢，從而可能導致債券價值在未來某個時候大幅下降。美國國債市場價值的下降，將會給我國外匯儲備帶來價值損失。這部分價值損失就是我國向美國繳納的通貨膨脹稅。
    （《環球視野》第356期，摘《經濟學家茶座》）