個稅改革：和諧目標下的雙重期待

 巫繼學[人本經濟學-自主勞動網.中國經濟學(www.economics.com.cn,www.wayee.com )互聯網首發］

中國個稅改革目前已經進入立法程序，這件事關千家萬戶的經濟政策，一直是人們的熱切關注的重點。雖然說個稅改革不可能解決經濟生活中所有不公正的事，但個稅機制卻能有效地對其進行調節，使之趨向于和諧。在建構和諧經濟社會的今天，個稅機制可以從以下兩個方面發揮作用：一是調節貧富差距，二是降低結構性稅負。對目前的個稅改革，我們有理由如是期待。

我以為，此次個稅改革有如下的特殊背景：一是中國居民收入基尼系數已超過0.4（差距合理區域的上限），表明已經跨越了貧富差距國際警戒紅線，這已經成為我國經濟生活沖突與矛盾的根源。二是由于現行個人所得稅政策嚴重脫離經濟現實，特別是“不能有效地向富人征稅”，造成約占總人口的20%的富人上繳不到國家個人所得稅收入的10%的局面。國家個稅65%來自工薪階層（2004年），而中國富人的稅收負擔在世界上居然最輕的。（《中國富人稅收負擔世界最輕，政府將提高個稅門檻》，2005年8月5日《環球時報》）三是中國總體稅負之重，已經進入世界前列國家。《福布斯》發布“全球2005稅務負擔指數”，稱中國稅務負擔排名全球第二高。

正因為如此，我們對個稅改革必然聚焦在縮小貧富與降低結構性稅負（即總體稅負不增加但中低收入者稅負明顯減輕）上。

我們知道，稅法本應是財富分配的調節器，所得稅法更應以調節收入差距為主要功能。我國的個人所得稅制度自1980年建立以來，隨著經濟的發展、社會的進步、國家法制建設的加強、稅收管理的完善，公民的依法納稅意識逐步增強，個人所得稅收入大幅度增長(1981年此項稅收收入僅為500萬元；1985年突破1億元，達到1.3億元；1989年突破10億元，達到17.1億元；1995年突破100億元，達到131.5億元；2002年突破1000億元，達到1211.1億元；2003年達到1417.2億元)，對于調節個人收入也發揮了一定的作用。但是，由于我國是一個發展中國家，開征個人所得稅的歷史也比較短，受經濟、文化發展水平，管理水平和社會環境的制約，現行的個人所得稅制度很不完善，管理上也不嚴格，公民的依法納稅意識也有待提高，特別是與經濟發達國家相比差距較大，從而大大地影響了個人所得稅職能作用的發揮，以至于釀成目前這種局面。

富人稅負世界最輕與中國稅負全球第二的矛盾，向中國稅收政策再敲警鐘，向中國稅制改革再次提出迫切要求。作為歷來重視社會公正的社會主義市場經濟國家，如今一面是富人稅負世界最輕，一面是中國稅負全球第二。一邊是火焰，一邊海水。造成如此大的稅負反差，出現如此荒唐的局面，將我國稅收體制與稅收政策的弊端最直接、最顯眼地暴露出來。稅負改制的迫切性從來都沒有現在這樣強烈。個稅改革已經到了不能再拖的嚴重時機。
　　進一步講，如果我們將中國富人稅負太輕放在中國稅負全球第二的背景下來思考，會發現這種對立與矛盾，已經成為建構和諧社會的嚴重障礙與阻力。人們自然會問，在個人所得稅方面究竟是誰在支撐全球第二排名的中國稅負？顯然不是富人階層，因為他們稅負最輕。這就是說，正是廣大的中低收入階層成為巨大的稅負基數的貢獻者。對普通收入者征收起點太低，而對富人又不能有效征收，甚至存在著嚴重的“為富不稅”現象，在事實上造成低收入者稅負高而高收入者稅負低的嚴峻結局。這種被許多群眾批評為“劫貧濟富”的稅收政策，正在成為擴大個人收入差距，加劇貧富鴻溝，引發仇富與虐窮心態的助推器。國家稅務總局4日１１日公布，今年第一季度，全國內、外資企業所得稅和個人所得稅共完成１９０７億元，同比增長３４％，增收４８４億元。4月27日，國家統計局公布，在未扣除價格變動因素情況下，一季度城鎮居民人均工薪收入為２１６０元，同比增長８．４％。來自國家稅務總局的資料顯示，個人所得稅已經成為自1994年稅制改革以來增長最快的稅種，平均增幅高達48％。目前全國個人所得稅收入已成為第四大稅種。其中，來源于工資、薪金的稅收占41％，利息、股利、紅利、財產租賃等資本所得為35％。而在上海、北京、深圳、廈門等城市，工資薪金稅收占總額的比例已經達到大約65％。

個稅改革千頭萬緒，但從提高個稅起征點開始對于目前中國經濟現實來說是正確路徑。從800元擬提高至1500元，必然會有效減輕中低收入階層的部分稅負。其實，籠統說中國稅負居被“福布斯”評為的全球第二也不精確，因為這樣掩蓋了中國工薪階層是個稅的最重背負者現實。此次提高個稅起征點，擬將月收入低于1500元的工薪階層區分出來，顯然對窮人來說是一則利好消息。但是，如果希望在個稅改革中總體上不增加稅負，必須對高收入階層的稅收進行調整。應該說，根據以往的經驗，高收入者往往是高避稅人群，往往是稅收政策的智能博弈者。這就為中國的稅務管理提出了更高的要求。立法，是第一關，如果我們在法律法規上沒有有效地堵塞漏洞，那將來對高收入進行個稅征收中將麻煩不斷。

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