劉朝陽：提高個稅起征點到3000元并保持穩(wěn)定形成寬稅基是立國之本  建立自然累進的低稅率為富民之路 
一、個稅穩(wěn)定起征點形成寬稅基是立國之本

    今年全國兩會前后的“提高個稅起征點”熱鬧話題并未伴著兩會結(jié)束，人們在揣測個稅起征點如何提高。三則提高個稅起征點的消息仍令人記憶猶新——2月28日，溫總理同網(wǎng)友在線交流，出租車司機網(wǎng)友說他每月收入也就2300多元，剛好過了個稅起征點并認為起征點太低了“現(xiàn)在工薪階層成了中國納稅大戶，這不公平，應(yīng)該收入多的多納稅、收入少的少納稅甚至不交稅”；3月2日，國務(wù)院討論并原則通過《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》，認為有必要對個稅方法進行修改，提高工資薪金所得減除費用標準，調(diào)整工資薪金所得稅率級次級距；3月10日，某全國人大代表發(fā)起提高個稅起征點的議案，要將個稅起征點調(diào)整至5000元。”

     提高個稅起征點的消息引起了筆者的感觸。2006年和2008年國家兩次上調(diào)個稅起征點，實現(xiàn)著黨和國家對民生改善。但是提高到5000元則絕不可行，這些人大代表沒有思考出切實可行的措施。

      三則提高個稅起征點的消息引起筆者想問答的三個題。

     一是想問出租司機的個稅能干什么？出租車司機行車是要靠清潔的馬路、良好的交通秩序來行車的。但是一個2300元收入的出租車司機繳的15元稅，剛夠給交通警察一小時的工資，夠一個清潔工三小時的工資。都不納稅，這個警察的2000元工資靠誰給呢？這個清潔工的800元工資靠誰給呢？警察是不是為司機服務(wù)的？清潔工是不是為司機服務(wù)的？2300元工資雖然不高，但是肯定比同城市的警察和清潔工都高，而且只讓司機拿15元稅，高于司機收入的人拿的更多，這樣才構(gòu)成了警察與環(huán)衛(wèi)工人的工資啊！

       二是敢問某人大代表，提出5000元的起征點理由真是象你說的“大部分城市個人生活費已經(jīng)是3500元至5000元”，“5000元收入左右的人占到了工薪階層的主力部分，該起點能讓更多人受惠”，那么你們考慮過環(huán)衛(wèi)工人的工資應(yīng)該是多少？“個人生活費已經(jīng)是3500元至5000元”，你們那里環(huán)衛(wèi)工人的工資3000元能辦到嗎？交警和環(huán)衛(wèi)工人的工資靠誰來漲？對國家而言，一旦大幅度提高起征點，國家的稅收減少了，國家怎么給他們發(fā)足夠工資？

      三是知道國家在怎么樣考慮個稅嗎？胡總書記指出，要加快完善稅收制度，堅持簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則；溫總理則要求“降低中低收入者的稅收負擔”。

     “寬稅基”道出了立國之本。道理很簡單，治國必須有稅收，有稅收就必須依靠寬稅基。而只有起征點適當，國家才有資金保障例如有2億人納稅，每人1元，國家就可以有2億元，給10萬名環(huán)衛(wèi)工人每月2000元的工資。假如起征點高了，只有1千萬人納稅，他們平均納稅20元才能保證，一旦稅收不夠時，環(huán)衛(wèi)工人的低工資都無法保障！可以說沒有了稅收保障，國家就失去了穩(wěn)定！

     “低稅率”道出了降低中低收入者的稅收負擔的途徑。現(xiàn)在 “減少級次，擴大級距”是一種思維的突破，但隨著水漲船高其效果實際上還是讓高收入減負還是更大。假設(shè)將起征點提高到3000元，繳納5%稅率的范圍一直到超出起征點4000元，繳納10%稅率的范圍從超出起征點4000元一直到10000元，這樣提高起征點的呼聲肯定會長久消失。但是10%稅率的范圍從4000元一直到10000元也不合理，7000元收入和12000元收入的稅率一樣也不公平，國家的稅收很難保證，這個辦法要推敲！

     “ 寬稅基”是立國之本，“低稅率”可降低中低收入者稅負，個稅是很簡明的一個稅制，操作簡單，符合“簡稅制”的要求，沒有必要復(fù)雜為“家庭稅”。議案提案達不到這幾項要求趁早別提！

    二、自然累進稅率為富民之路

    必須清醒認識我國個稅存在的問題：絕不是高收入納稅低，而是中低收入者的負擔重；原因絕不是個稅九級超額累進稅率級數(shù)多，而是由于前二到四級稅率對相應(yīng)收入群稅率高。

上世紀人為規(guī)定的九級超額累進稅率經(jīng)過近十年越來越多的人跨入相應(yīng)收入群后，檢驗出對中低收入群體調(diào)節(jié)功能的不完善——超出起征點500元時稅率立即升到10％，超過2000元時升到15％，超過5000元時達到20％。所得僅僅上升5000元，稅率即從5％上升至20％，收入在2500元后每增加100元就要拿出10元來繳稅，收入在4000元后每增加100元就要拿出15元來繳稅，在人們對生活水平期望不斷提高的情況下，無論從負擔上還是心理上都難以接受。

    正因為個稅稅率和級次設(shè)置不合理，兩次采用上調(diào)起征點造成“中低收入者稅負減的少，高收入稅負減的多”的尷尬局面，若提至3000元，按照既有稅率計算月薪為5000元的納稅人稅負只能減少100元，而10.3萬元減少400元，個稅調(diào)整應(yīng)注意解決這個問題，必須突破單純依靠提高個稅起征點改革的思維誤區(qū)。

個稅改革方案，要有效地解決中低收入群體稅負重的現(xiàn)實，還兼顧政府對稅收的需要，并使高收入群體的納稅負擔有據(jù)可依，要改變一個有缺陷的稅率即九級稅率。個稅改革要把握公平，公平的原則是：在起征點上，尋找一個公平、講理的稅率，讓收入低的少納稅而不是不納稅，讓收入高的多納稅但也要有個以理服人的依據(jù)，不是想怎么收稅就怎么收稅，而是對誰都公平。為此，建議“建立自然超額累進稅率，適當提高個稅起征點”。

   “自然超額累進稅率”是按照自然數(shù)累進的稅率，用專業(yè)術(shù)語來表述相當簡單：稅基增量按照百元增加，邊際稅率按照1%均勻遞增具備調(diào)節(jié)性的累進稅率(所謂邊際稅率是指應(yīng)納稅額的增量與稅基增量之比）。用通俗的話語來表述內(nèi)容是：在起征點上以1％為起征稅率，n％的稅率對應(yīng)n個百元的增長納稅跨度范圍即稅基增量或所謂的級距(n指自然數(shù))，形成自然累進。假設(shè)以3000元作起征點為例，即3000元為起征點，增加100元內(nèi)時（3000元-3100元）稅率為1％；之后再增加200元（3100-3300元），稅率為2％；再增加300元內(nèi)時，稅率為3％……依此類推，再增加n百元內(nèi)時，稅率為n％。

   建立自然累進稅率能破解個稅改革的尷尬。第一個優(yōu)點：就是可以減輕中等收入群體的稅負負擔，能長久維持一個起征點以保證寬稅基的形成。按照這種設(shè)想，收入3100元納稅1元、收入3300元納稅5元、3600元納稅14元、4000元納稅30元、5100元時納稅91元，是相應(yīng)收入群體的心甘情愿、也應(yīng)該的稅負。第二個優(yōu)點，可以達到“窮人少繳稅、富人合理繳稅”的目的：在大幅度降低中低稅負的同時，使高收入者隨著收入增加納稅越來越高，納稅額度高收入按此稅率推算，超出起征點額度達到19000元以后稅率就達到九級稅率的20%并一直按規(guī)律遞升。26%稅率超過32500元就開始，（九級的25％是超過20000至40000元部分），超出額達到43500元以上時就按照30％納稅了（九級的30%是起征點以上超過40000元至60000元的部分）。它保證了8000元以下最高稅率低于10%，減少了中低收入人的納稅痛苦指數(shù)，增強了中低收入人的納稅自豪感，保證2萬元以下收入納稅占收入在10%，肯定不影響中產(chǎn)階級的打造！

    歸結(jié)前述兩條優(yōu)點為最根本的還是收入少了就少納稅，收入高了就多納稅，而且逐漸遞升，自動調(diào)整，它是一個科學的稅率，是一個和諧的稅率，是公平于民、利于國家的稅率，可以說，無論在什么樣的物價水平下都能夠為人長期接受；而保持一個適當、穩(wěn)定的起征點，無論什么樣的省市都能為政府所接受，以后不用經(jīng)常調(diào)整起征點了。依靠這個稅率，相當一部分人收入達到2萬元之前他們拿出不高于10%的收入納稅，形成了富民的道路。在越來越多的人達到2萬元收入之后，納稅越來越高，形成了富民強國！

    需要特別指出的是，自然超額累進稅率是一個操作簡單易行的級數(shù)型稅率，數(shù)學模型相當簡單。因為是級數(shù)型稅率，比九級稅率要簡單。目前有一種看法認為稅率越多越復(fù)雜——其實不然，因為無論采用什么稅率實際中也是對應(yīng)每筆收入來收稅的，人們關(guān)心的是納稅的依據(jù)即稅率是否合理。不能把稅率細化合理看成復(fù)雜（強調(diào)一下，九級累進并非因為稅率級數(shù)多而是設(shè)置不合理），難得的是，自然超額累進稅率完全可以歸納出簡單的數(shù)學級數(shù)對應(yīng)公式，一位會計師半個小時工夫即可建立相應(yīng)速算方式，在計算機內(nèi)20分鐘建立對應(yīng)稅表，或者建立起簡明的書面納稅對照表，操作比九級稅率要容易得多。

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