表一個人所得稅占收入比重

表二各國個人所得稅一般寬免額情況

　　提要

　　自從政府提出要適當調高個人所得稅起征點以來，得到社會各界幾乎一致的贊同。同時也出現了要求大幅度提高個稅起征點、過度炒作的現象。認為只要政府肯讓利，個稅起征點越高越好幾乎已經成了普遍的共識。其實，這個認識是完全錯誤和誤導的。

　　目前在我國城鎮二、三產業就業的4.8億人，其中約有2.4億左右農民工和城鎮低工薪者低于2000元的應稅工薪額。這樣，個稅起征點的上調，對半數的真正低收入就業職工毫無作用，對農村就業的3億人更無幫助。而且隨著個稅起征點上調的幅度加大，受益人群繼續快速減少。故單純大幅提高個稅起征點會形成抑低、提高的逆向調節作用。

　　我國目前的個稅起征點大體與人均國民收入持平，在國際上屬最高水平。世界上多數國家個人所得稅一般免稅額大體在人均國民收入的10%至30%之間。因此，我國個稅起征點上調幅度空間不大。收入分配改革應沿著今年總理政府工作報告中提出的提低、擴中、抑高三個方向整體推進。其中簡化和調低稅率對改善中等收入夾心層的狀況更為有效。個稅起征點調整是個局限性很大的工具，只能隨著經濟發展和人均收入水平的提高逐步調整提高。從世界各國總的情況來看，個稅起征點不應超前于人均國民收入水平。基于我國今年的經濟增長和人均收入提高的速度，建議這次上調個人所得稅起征點10%左右，即從2000元提高到2200元較為適宜。過高調整反而會惡化整體收入分配格局。

　　自從政府提出提高個人所得稅一般扣除額(由于我國并無基于個人或家庭情況的特殊個別扣除，因此也被人們通俗地稱為起征點)，啟動收入分配制度改革以來，受到了各界普遍好評。人們幾乎一致贊同大幅提高個人所得稅起征點，分歧只在于提高的幅度。從媒體報道的情況看，提高到3000元人民幣似乎是共同的底線，5000、8000，乃至10000、20000的口號也有人高調喊出。以至據說現在已經需要給這個話題降溫，以免把預期搞得太高，最后方案出來反而會使很多人失望。但不管怎樣，提升個稅起征點幅度越大越好似乎成了很多專家和國人的定論。究竟提高多少反而變成測度政府有多大的決心和誠意的問題。

　　其實，用調整個人所得稅起征點的辦法來改善收入分配，是否需要和提高多少，本來并不是個主觀認定的價值判斷問題，而是實證經濟學課題，即究竟怎樣調整才能使更多特別是中低收入的人受益，同時使盡可能少的人受損。而回答實證問題，需要客觀的經濟分析和數字說話，而不是感情用事。

　　一般來說，提高個稅起征點，會使中低收入者少繳稅，當然高工薪階層可能會少繳的更多些。但僅僅根據這一點就說調高個稅起征點更有利于富人當然缺乏說服力。因為一是窮人少繳的稅往往占自己收入比例更大些，而富人少繳的部分占其收入的比例一般要小很多。其二，即使是同一筆錢，對窮人和富人的效用和意義可能相當不同。因此，這種并無客觀標準的主觀價值判斷，顯然不能成為我們調整個人所得稅起征點的依據。

　　那么，真正應該根據什么來調整呢？這就需要評估調整對現有不同收入水平就業人口的影響。我國目前個稅起征點是2000元人民幣。顯然，起征點的任何上移，都會增加2000元應稅額以上的人的實際收入。對于現在應稅月工資在2000元以下的低收入人群來說，個稅起征點調整就是一個完全無效的工具。而這個人數在我國是個很大的數量。根據國家統計局的數字，我國農民工在2009年的平均月工資只有1417元，考慮到統計低估的因素和去年以來的持續漲薪，但平均工資應仍沒有超過月薪2000元(注意：這2000元是扣除了社保等的應稅工資額，這需要貨幣工資到2200元左右才達到起征點)。我國有4.8億在二、三產業就業的職工，其中僅農民工即約占2億人，加上城鎮低工資就業人口，應稅月薪不足2000元的職工約占4 .8億的50%左右。這也就是說，調整個稅起征點，對我國二、三產業中約一半真正低收入的就業人口并無作用。可見我們確實一點也不能夸大調整個稅起征點對改善收入分配的作用。

　　當然毫無疑問，對我國城鎮另外一半應稅月工資在2000元以上的人來說，提高個稅起征點肯定會提高他們的實際收入。但需要指出，起征點上調的不同幅度，對不同收入層次的人也是相當不一樣的。如個稅起征點調至3000元，則原3000元應稅工資額的人節省個稅75元，5000元的人省150元，2萬元的人省200元，8萬元的人省350元；起征點提高到5000元，則3000元工薪的人仍省75元，5000元工薪省325元，2萬元工薪則可省1625元，8萬工薪的人可省2800元；提到8000元，原3000元工資的人們仍省75元，5000元應稅工資的人也仍省325元，如此等等。從此可以看出一個規律，就是起征點調得越高，對較低收入的人就開始失去意義。如調到3000以上，就對3000元以下收入的人失去意義，調到5000元以上，就對5000元以下的人失去意義，調得越高，就越使高收入的人受益，對收入低于起征點的人失去意義，從此可見，起征點上調一定有度，絕對不是越高越好，否則它就確實只對高收入的人有好處了。