對個人所得稅起征點是否需要調(diào)整我之看法　　

張均生　　

        2009．6．19　　

由于職業(yè)和個人性格的原因，我對國家政策和改革的動向向來比較關(guān)注。昨天，國內(nèi)一些主要媒體發(fā)布了一條信息：　　

財政部昨天發(fā)布《我國個人所得稅基本情況》報告，首度正面回應(yīng)‘個稅起征點是否應(yīng)該上調(diào)’爭議：‘大幅提高起征點后，高收入群體受惠多，低收入群體的利益反而會受損’。財政部報告認(rèn)為：‘提高個稅起征點，財政收入將因此減少，進而影響弱勢人群的財政補貼’。　　

信息稱這是財政部首度正面回應(yīng)‘個稅起征點是否應(yīng)該上調(diào)’的爭議。但實際上，如果我沒有記錯的話，去年財政部就發(fā)布過類似的信息和觀點，并且強調(diào)這是財政部個人所得稅課題研究小組的研究結(jié)果。由于上述觀點當(dāng)時在社會上引起了巨大反響，中央電視臺還專門就此問題對中國人民大學(xué)的教授進行了專題訪談并在央視播出。我清晰的記得，該教授認(rèn)為，目前中國不宜大幅度提高個稅起征點，原因是這會影響國家的財政收入，同時對提高老百姓的納稅意識也不利。　　

對于財政部和人民大學(xué)教授的上述觀點和結(jié)論，經(jīng)過認(rèn)真思考后，我仍然覺得難以令人信服，如鯁在喉，不吐不快：　　

先來看“大幅提高個稅起征點，高收入群體受惠多”的結(jié)論。目前中國的個稅起征點是2000元。1980年國家首次開征個人所得稅時，當(dāng)時工薪階層的平均月工資為63元，個稅起征點為800元，是工薪階層平均月工資的12.7倍。在如此高的起征點下，當(dāng)時絕大多數(shù)工薪收入者是無緣交納個人所得稅的，能夠進入納稅范圍的只是極少數(shù)的高收入者（這些人占當(dāng)時工資收入者的比例可能不到百分之一，像東風(fēng)汽車公司這樣具有十萬人的特大型國有企業(yè)，當(dāng)時沒有一個人的月工資達到了起征點的水平）。這充分體現(xiàn)了當(dāng)時開征個人所得稅只是針對極少數(shù)高收入人群的初衷。根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的信息，2008年，中國城鎮(zhèn)居民的平均月收入為2435元，按照這個數(shù)字計算，目前我國2000元的個稅起征點為2008年城鎮(zhèn)居民平均收入的0.82倍。這是一個什么概念呢？它說明，在目前的中國，絕大多數(shù)的城市居民包括一些在社會平均收入以下的低收入人群都已經(jīng)被納入了個稅的征收范圍，個人所得稅已經(jīng)不再是專門針對高收入群體，進行社會分配調(diào)節(jié)的稅種，而已經(jīng)變成了人頭稅和財政稅，個人所得稅針對少數(shù)高收入者的初衷已經(jīng)不復(fù)存在。如果與80年代的情況進行對比，我們不難發(fā)現(xiàn)，目前已經(jīng)成為個人所得稅納稅者的中國城鎮(zhèn)居民，有相當(dāng)一批人，他們目前的月收入只不過相當(dāng)于80年代初80-100元左右的月收入水平而已，如果是在80年代，這些人的收入離交納個人所得稅的水平還差的很遙遠呢！顯然，這種情況是非常不合理的。既然如此，我認(rèn)為，目前的緊迫問題絕對不是“大幅提高起征點后，高收入群體受惠多，低收入群體的利益反而會受損”，相反，由于個稅起征點太低，導(dǎo)致目前一大批城鎮(zhèn)中低收入者正在承擔(dān)原本不該承擔(dān)的納稅壓力。有鑒于此，立即提高個稅起征點，減輕中低收入者的納稅負(fù)擔(dān)才是目前的當(dāng)務(wù)之急。為什么會得出這樣的結(jié)論呢？我們不妨用撒網(wǎng)捕魚的事例來加以說明：假設(shè)魚網(wǎng)的網(wǎng)眼相當(dāng)于個人所得稅的起征點，納稅者是河里的魚。為了保護漁業(yè)資源的延續(xù)，網(wǎng)眼是不能太小的，否則，小魚小蝦都被撈了起來，就會導(dǎo)致漁業(yè)資源的逐步枯竭。但另一方面，為了保證有足夠的收獲，網(wǎng)眼也是不能太大的，網(wǎng)眼太大，一些本應(yīng)捕撈的中等魚蝦就會成漏網(wǎng)之魚。現(xiàn)在的關(guān)鍵問題是，目前我們個人所得稅的“網(wǎng)眼”（起征點）到底是小了還是大了？從前邊的分析不難看出，目前個稅“網(wǎng)眼”是太小了，而且是非常小，小的已經(jīng)讓一些“小魚小蝦”無路可逃。　　

我個人認(rèn)為，如果以80年代800元的個稅起征點為參照，目前將起征點定為20000元才是比較合適的。　　

再來分析“提高個稅起征點，財政收入將因此減少，進而影響弱勢人群的財政補貼”的結(jié)論。征收個人所得稅，基本目的在于將從高收入群體中征得的稅費通過財政的途徑對低收入者進行補貼。在目前起征點很低的情況下，適當(dāng)將個稅起征點提高一些，一方面可以使一些不應(yīng)該繳納稅費的中低收入者避免承受納稅之苦，同時，也不至于因為起征點過高而使一批高收入者成為“漏網(wǎng)之魚”，從而明顯減少國家的財政收入。我們必須明晰一個基本思路，即國家增加財政收入，主要應(yīng)通過對高收入者的征納來實現(xiàn)，如果由于起征點過低而使一大批中低收入者承受了不該承受的納稅壓力，由此增加財政收入又有什么意義呢？　　

最后來看中國人民大學(xué)教授“擴大征稅群體范圍，可以對老百姓進行納稅意識教育”的觀點。這是去年中央電視臺就財政部《我國個人所得稅基本情況》報告訪談人民大學(xué)某教授時，這位教授當(dāng)著全國人民的面所談的觀點。聽完此言，驚愕之余，我只有連連搖頭的份。我在想，是否我們這個國家和社會對人民進行教育的傳統(tǒng)太悠久了，怎么一些權(quán)勢者和精英遇上問題時不是首先檢討自己的做法是否妥當(dāng)，而總是用一種居高臨下的姿態(tài)，極力設(shè)法通過說教來讓草民接受自己的觀點呢！這是一種什么思維習(xí)慣呀！政府需要對國民進行納稅教育嗎？答案是肯定的，問題在于，誰應(yīng)該成為被教育的重點對象呢？教育的方式又應(yīng)該是怎樣的呢？我想，那些收入頗豐，又千方百計逃避繳稅的人恐怕才是應(yīng)該重點教育的對象吧，對他們，不但要進行納稅意識教育，觸犯刑律時，恐怕還有進行法律制裁。對那些中低收入者，政府首先應(yīng)該檢討的是對他們進行征稅是否合理？是否影響了他們的生活？如果對這些人進行征稅本身就是不合理的，制定政策的人不但不去檢討自己的疏漏，反到振振有詞地說要對“受害者”進行教育，這是一種什么邏輯呢？如果這樣做屬于正常的話，那么我們是否可以設(shè)想，如果需要，公安部門是否可以將一個在路上正常行走的人抓起來罰款或拘留，然后說我是為了進行法制教育，這是不是很荒謬呢？　　

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